Mikä on DAC8? | DAC8-aineistot

Lyhyt vastaus

DAC8 on direktiivi (EU) 2023/2226, joka hyväksyttiin 17. lokakuuta 2023. Se on kahdeksas muutos Euroopan unionin hallinnollista yhteistyötä verotuksen alalla koskevaan direktiiviin (direktiivi 2011/16/EU). Se laajentaa EU:n veroviranomaisten välisen automaattisen tietojenvaihdon koskemaan raportoitavia kryptovarojen transaktioita.

Vuodesta 2026 alkaen raportoivien kryptovarapalveluntarjoajien on kerättävä ja raportoitava tietoja raportoitavista käyttäjistä ja transaktioista. Veroviranomaiset voivat sen jälkeen vaihtaa nämä tiedot automaattisesti keskenään.

DAC8 ei luo uutta EU:n kryptoveroa. Se luo raportointi- ja tietojenvaihtoinfrastruktuurin, joka auttaa veroviranomaisia valvomaan olemassa olevia kansallisia verosääntöjä. Käytännössä DAC8 on eurooppalainen versio OECD:n CARF-logiikasta: kryptovarapalveluntarjoajista tulee verotietojen kerääjiä, ja tiedot kiertävät sen jälkeen hallintojen välillä.

Visuaalinen yhteenveto

Avaa kuva tarkastellaksesi koko DAC8-raportointiketjua. Infografiikka on visuaalinen apuväline; alla olevat oikeudelliset yksityiskohdat perustuvat edelleen direktiiviin (EU) 2023/2226 ja Euroopan komission DAC8-dokumentaatioon.

Keskeiset tiedot

Kysymys	Vastaus
Virallinen nimi	Neuvoston direktiivi (EU) 2023/2226
Tunnetaan myös nimellä	DAC8, kahdeksas muutos direktiiviin 2011/16/EU
Hyväksytty	17. lokakuuta 2023
Julkaistu	24. lokakuuta 2023 (virallinen lehti)
Voimaantulo	Marraskuu 2023
Kansallisen täytäntöönpanon määräaika	31. joulukuuta 2025
Soveltamispäivä	1. tammikuuta 2026
Ensimmäinen raportointikausi	Kalenterivuosi 2026
Ensimmäiset tietojenvaihdot	2027
Pääaihe	Kryptovarojen tietojen automaattinen raportointi ja vaihto
Globaali vastine	OECD:n Crypto-Asset Reporting Framework eli CARF
Soveltamisalan viite	MiCA, asetus (EU) 2023/1114

DAC8 ja CARF

DAC8 on tiiviisti linjassa OECD:n Crypto-Asset Reporting Frameworkin kanssa. CARF on globaali standardi; DAC8 on Euroopan unionin oikeudellinen väline, joka soveltaa samankaltaista raportointilogiikkaa EU:n sisällä.

Molemmilla kehyksillä on sama virallinen tavoite: antaa veroviranomaisille järjestelmällinen näkyvyys palveluntarjoajien kautta tehtyihin kryptotransaktioihin.

Tausta

Hallinnollista yhteistyötä koskeva direktiivi loi kehyksen verotietojen vaihtamiselle jäsenvaltioiden välillä. Peräkkäiset DAC-versiot ovat laajentaneet tätä kehystä uusiin tietoluokkiin.

DAC8 lisää kryptovarat tähän rakenteeseen. Virallinen perustelu on, että perinteisen rahoituksen, joka on jo automaattisen tietojenvaihdon piirissä, ja kryptomarkkinoiden välillä on ollut näkyvyysaukko, sillä vanhemmat käsitteet, kuten rahoitustili tai rahoituslaitos, eivät aina kattaneet palveluntarjoajia.

Mitkä varat kuuluvat soveltamisalaan?

DAC8 nojaa käsitteisiin, jotka ovat lähellä MiCA-asetusta. Soveltamisala voi sisältää kryptovaluutat, tietyt vakaakolikot, tietyt tokenisoidut varat ja tietyt NFT:t, kun niitä käytetään maksu- tai sijoitustarkoituksiin.

Tärkeää on, että soveltamisala ei rajoitu bitcoiniin tai yhteen tokeniluokkaan. Se kohdistuu laajasti kryptovaroihin, joita voidaan siirtää, vaihtaa tai käyttää taloudellisena arvona.

Ketä tämä koskee?

Raportointivelvollisuus kohdistuu raportoiviin kryptovarapalveluntarjoajiin. Käytännössä tämä voi kattaa pörssit, välittäjät, säilytyspalvelut, kaupankäyntialustat, maksupalvelut ja muut palveluntarjoajat, jotka toteuttavat tai helpottavat raportoitavia kryptotransaktioita.

Käyttäjiä tämä koskee, kun he ovat sovellettavien sääntöjen mukaan raportoitavia käyttäjiä. Käyttäjä voi olla raportoitava verotuksellisen kotipaikan, yhteisöaseman, määräysvaltaa käyttäviä henkilöitä koskevien sääntöjen tai kattavan palveluntarjoajan kautta tapahtuvan toiminnan perusteella, erityisesti silloin, kun hän on jäsenvaltion verotuksellinen asukas.

Mitä tietoja raportoidaan?

DAC8 voi kattaa henkilöllisyyden (nimi, kotiosoite, syntymäaika), verotuksellisen kotipaikan, verotunnistenumerot, transaktiotyypit, arvot, päivämäärät ja siirtotiedot, mukaan lukien liiketoimet, joilla ei ole verotuksellista merkitystä.

Mitkä transaktiot kuuluvat soveltamisalaan?

DAC8 voi kattaa useita transaktioluokkia:

hankinnat tai luovutukset fiat-valuuttaa vastaan;
vaihdot kryptovarojen välillä;
kryptovarojen siirrot;
tietyt vähittäismaksut;
arvot, volyymit ja yksiköt kryptovaratyypeittäin.

Nämä luokat osoittavat, että DAC8 ei ole pelkkää myyntivoittojen raportointia. Mekanismi voi kattaa virtoja ja siirtoja, joilla ei välttämättä ole samaa verokohtelua kaikissa jäsenvaltioissa.

Asianmukainen huolellisuus ja raportointi

Palveluntarjoajien on tunnistettava raportoitavat käyttäjät, määritettävä heidän verotuksellinen kotipaikkansa, kerättävä tarvittavat verotiedot ja laadittava vuosittainen raportti toimivaltaiselle viranomaiselle.

Viranomainen voi sen jälkeen vaihtaa nämä tiedot automaattisesti asiaankuuluvien veroviranomaisten kanssa.

Miksi kryptoraportointi on erilaista

Kryptoraportointi ei ole vain tavanomaista tilitietojen raportointia uudella omaisuusluokalla. Julkinen lompakko-osoite voi paljastaa transaktiograafin. Kun osoite on kerran yhdistetty siviilihenkilöllisyyteen, ulkopuoliset voivat päätellä varallisuuden, vastapuolet, aiemman toiminnan ja joskus tulevat liikkeet.

Siksi turvallisuuskysymys on erilainen kuin perinteisessä pankkitiliraportoinnissa. Vuotanut pankkitilinumero on arkaluontoinen. Vuotanut, henkilöllisyyteen yhdistetty lompakko-osoite voi muodostaa kartan julkisesta lohkoketjutoiminnasta.

Aikataulu

1. lokakuuta 2023: DAC8 hyväksyttiin Euroopan unionin neuvostossa.
1. lokakuuta 2023: DAC8 julkaistiin virallisessa lehdessä.
Marraskuu 2023: DAC8 tuli voimaan.
1. joulukuuta 2025: jäsenvaltioiden oli saatettava direktiivi osaksi kansallista lainsäädäntöä.
1. tammikuuta 2026: keskeiset kryptoraportointisäännöt tulevat voimaan, ja ensimmäiset tiedot koskevat kalenterivuotta 2026.
2027: ensimmäinen raportointi- ja automaattisen tietojenvaihdon kierros vuoden 2026 tiedoista.

Mitä DAC8 ei tee

DAC8 ei yhdenmukaista kryptovarojen verotusta Euroopan unionissa. Myyntivoitot, tulot, staking-toiminta, ammattimainen toiminta ja varallisuusverosäännöt pysyvät kansallisen verolainsäädännön asioina.

DAC8 koskee kolmannen osapuolen raportointia. Se antaa veroviranomaisille ulkoista tietoa, jota voidaan verrata verovelvollisten ilmoituksiin.

Vaikutus kryptoyrityksille

Kryptoyritysten on rakennettava tai mukautettava vaatimustenmukaisuusjärjestelmiään: käyttäjien luokittelu, itseilmoitukset, transaktioiden yhteenlaskenta, raportointimuodot, tietojen säilytys ja asiakasviestintä.

Tämä taakka suosii mekaanisesti suurimpia ja pääomaltaan vahvimpia toimijoita. Pienemmät palveluntarjoajat saattavat joutua supistamaan tarjontaansa, konsolidoitumaan tai poistumaan tietyiltä markkinoilta.

Vaikutus käyttäjille

Euroopan unionin verotuksellisten asukkaiden tulisi odottaa, että heidän raportoitava toimintansa kattavien palveluntarjoajien kautta muuttuu näkyväksi veroviranomaiselle.

He pysyvät vastuussa omista veroilmoituksistaan, mutta viranomainen saa nyt kolmannen osapuolen tietoa. Ongelmana on, että nämä tiedot eivät ole vain veroluonteisia: kryptotapauksessa ne voivat paljastaa myös henkilökohtaista turvallisuustietoa.

Miksi Bull Bitcoin vastustaa DAC8:aa

Bull Bitcoin ei vastusta kryptoverotuksen periaatetta. Ongelmana on automaattinen massakeräys: se yhdistää siviilihenkilöllisyyden, kotiosoitteen, kryptotoiminnan ja arvosignaalit, jotka keskitetään ja jaetaan veroviranomaisten kesken.

Kryptovarojen tapauksessa tämä yhdistelmä voi luoda fyysisen riskin. Vuoto tai väärinkäyttö voi auttaa kohdistamaan haltijoita ja heidän perheitään.

Bull Bitcoinin kanta on, että veroviranomaisilla on jo kohdennettuja työkaluja, mukaan lukien tunnistettuihin verovelvollisiin kohdistetut tietopyynnöt tai erityistutkimukset. Ranskassa tätä kohdennettua valtuutta kutsutaan nimellä “droit de communication”. Kyse on suhteellisuudesta: kohdennettu yhteistyö on eri asia kuin rutiiniluonteinen massakeräys ja arkaluontoisten kryptotietojen rajat ylittävä levitys.