DAC8: Loppu kryptovarojen haltijoiden joukkovalvonnalle

Lohkoketjuosoite ei ole pankkitilinumero: se on pääsyavain koko taloudelliseen elämään, joka on julkinen ja pysyvä. Bitcoinissa, Ethereumissa ja lähes kaikissa julkisissa lohkoketjuissa jokainen transaktio on julkinen, todennettavissa ja pysyvä. Kun ilmoitettu kryptotoiminta yhdistää siviilihenkilöllisyyden julkisen rekisterin toimintaan, altistus ylittää siis paljon yhden verotettavan tapahtuman.

• Täydellinen altistuminen. Siinä missä DAC2 välittää saldoja, DAC8 yhdistää henkilöllisyyden ja kotiosoitteen kryptotransaktio- ja siirtotietoihin; julkisissa rekistereissä tämä voi muodostua sisäänpääsyksi laajempaan historiaan.
• Kaikki, myös vero-oikeudellisesti merkityksetön. Siirrot omien lompakoiden välillä, lahjat perheenjäsenille, maksut kauppiaille, P2P-toiminta: DAC8 kerää liikkeitä, joilla ei ole minkäänlaista verotuksellista merkitystä.
• Vuoto, joka ei koskaan sulkeudu. Toisin kuin jäädytetty saldo, ketjun sisäinen historia päivittyy itsestään, ikuisesti, kenen tahansa hyökkääjän nähtävillä.
• Suhteellisuusperiaatteen rikkominen. Perusoikeuskirjan 52 artikla edellyttää, että minkä tahansa oikeuden rajoituksen on oltava tarpeellinen ja oikeasuhtainen; EU-tuomioistuin on muistuttanut tästä FATCA- ja GDPR-oikeuskäytännössään.

Mikään julkinen data ei osoita, että massamittainen automaattinen tietojenvaihto tuottaisi verotuloa, joka vastaisi sen kustannuksia. Seitsemän vuotta ensimmäisen arvionsa jälkeen Euroopan komissio myöntää, että “hyötyjen arviointi on erittäin rajallista.” Se laajentaa tätä samaa kehystä silti koskemaan kryptovarallisuutta.

• Komissio (SWD 2019, sittemmin SWD 2025) myöntää, ettei se pysty määrittämään automaattisen tietojenvaihdon tuottamaa lisätuloa.
• Euroopan tilintarkastustuomioistuin (raportti 03/2021) totesi, että vain yksi viidestä tarkastetusta jäsenvaltiosta tarkistaa datan laatua, ja että vuosina 2015-2017 vain 2 % katetuista verovelvollisista voitiin yhdistää veronumeroon.
• Vastaava rahanpesun ja asiakkaan tuntemisvelvollisuuden (AML/KYC) järjestelmä takavarikoi vain 0,1 % rikollisista varoista 136,5 miljardin USD:n vuosittaisilla kustannuksilla Euroopassa.
• CRS-ennakkotapaus osoittaa lähinnä siirtymisen kohti osallistumattomia lainkäyttöalueita, ei nettomääräistä veronkierron vähenemistä.

Valistunut haltija ei mieti, ilmoittaako varallisuuttaan: heti kun hän käyttää CASP-toimijaa, hänen tietonsa menevät verottajalle joka tapauksessa. Hänen todellinen kysymyksensä muuttuu muotoon “Pitäisikö minun ylipäätään jatkaa säännellyn CASP-toimijan käyttöä?” Yhä useammalle haltijalle vastaus tulee olemaan ei.

• Kiertotiet ovat laillisia. Ei-säilytykselliset lompakot, DEX-pörssit, P2P-kauppa, louhinta, ei-säilytyksellinen staking: kaikki jäävät DAC8:n soveltamisalan ulkopuolelle ja ovat täysin laillisia. Direktiivi ei työnnä ihmisiä kohti petosta, vaan kohti säänneltyjen CASP-toimijoiden hylkäämistä.
• Ristiriita MiCA:n kanssa on suora. EU käytti lähes viisi vuotta (2019-2024) rakentaakseen MiCA:n, jonka tarkoituksena oli tuoda eurooppalaiset takaisin säänneltyihin, turvallisiin ja valvottuihin alustoihin. Kuusi kuukautta ennen 1. heinäkuuta 2026 määräaikaa DAC8 tekee näistä samoista alustoista kaikkein altteimman paikan käydä kauppaa.
• Tehokkuus kääntyy päälaelleen. Kokeneet haltijat lähtevät; vain tavalliset käyttäjät jäävät soveltamisalan sisään, kantaen fyysistä riskiä yksin. Vähemmän tunnistettua verotettavaa pohjaa, työpaikkojen ja digitaalisen suvereniteetin kustannuksella.

Tiedonsaantioikeus (Ranskan verotusmenettelylain artiklat L. 81 ja sitä seuraavat) antaa jo hallinnolle mahdollisuuden käyttää kolmansien osapuolten (pankit, palveluntarjoajat ja nyt myös CASP-toimijat) hallussa olevaa dataa kohdennetulla ja perustellulla tavalla, tutkinnan alaisena olevaa tunnistettua verovelvollista koskien. Kun vähemmän invasiivinen toimenpide saavuttaa saman tavoitteen, massakeräys on rakenteellisesti suhteetonta.

Keskeiset huomiot:

• Vähemmän invasiivinen vaihtoehto on olemassa. DAC8 ei läpäise perusoikeuskirjan 52 artiklan suhteellisuustestiä: se ei ole tarpeellinen, ei riittävä eikä oikeasuhtainen.
• Tiedonsaantioikeus on kohdennettu. Se koskee tutkinnan alaisia verovelvollisia, ja vain ehdottoman tarpeellista dataa, sen sijaan että kohdistuisi noin 54 miljoonaan haltijaan 27 keskitetyssä tietokannassa.
• Se on jo vakiokäytäntö. Taide, jalometallit, ulkomainen kiinteistöomaisuus (lomake 3916), arvopaperitilit: hallinto saa ne perustellulla pyynnöllä, ei koskaan pysyvän pääsyn kautta. Kryptovarat eivät oikeuta poikkeusta.