Glossar
DAC8- und CARF-Glossar
DAC8- und CARF-Glossar mit Definitionen von DAC, CASP, RCASP, CRS, FATCA, MiCA, AEOI, zuständiger Behörde, Steuerwohnsitz, meldepflichtigen Nutzern und weiteren Begriffen der Krypto-Steuermeldung.
Aktualisiert am
Dieses Glossar definiert die wichtigsten Begriffe von DAC8, CARF und der steuerlichen Meldung von Krypto-Assets. Jeder Eintrag besteht aus einem Begriff, gefolgt von seiner Definition.
DAC
DAC ist die Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung. Sie bildet die Rechtsgrundlage für den automatischen Informationsaustausch zwischen den Steuerbehörden in der Europäischen Union. Sie wurde von DAC1 bis DAC8 mehrfach geändert, wobei jede Überarbeitung den Umfang der ausgetauschten Daten erweiterte (Finanzkonten, Steuervorbescheide, Verrechnungspreise, digitale Plattformen und schließlich Krypto-Assets). DAC8 ist die achte Änderung.
DAC8
DAC8 ist die Richtlinie (EU) 2023/2226, die achte Änderung der Richtlinie der Europäischen Union über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Steuerbereich. Sie erweitert den automatischen Informationsaustausch auf meldepflichtige Krypto-Asset-Transaktionen.
CARF
CARF steht für Crypto-Asset Reporting Framework. Es ist der globale OECD-Standard für den automatischen Austausch von Steuerinformationen über meldepflichtige Krypto-Asset-Transaktionen zwischen teilnehmenden Jurisdiktionen.
Crypto-Asset Reporting Framework
Crypto-Asset Reporting Framework ist die vollständige Bezeichnung von CARF. Es definiert die meldenden Anbieter, Nutzer, Transaktionen und Datenfelder, die von den teilnehmenden Steuerbehörden für die Meldung von Krypto-Assets verwendet werden.
CASP
CASP steht für Krypto-Dienstleister (crypto-asset service provider). In der EU ist der Begriff eng mit MiCA verbunden und kann Börsen, Verwahrer, Broker, Handelsplattformen und andere Krypto-Dienstleister umfassen.
RCASP
RCASP steht für meldender Krypto-Dienstleister (reporting crypto-asset service provider). Es bezeichnet einen Anbieter, der im Rahmen von DAC8, CARF oder eines entsprechenden nationalen Umsetzungsgesetzes Sorgfaltsinformationen erheben und Daten zu Krypto-Asset-Transaktionen melden muss.
PSAN
PSAN steht für prestataire de services sur actifs numériques (Dienstleister für digitale Vermögenswerte). Dies ist der historisch in Frankreich verwendete Begriff für Anbieter digitaler Vermögenswerte vor dem vollständigen MiCA-CASP-Rahmen.
MiCA
MiCA ist die Verordnung (EU) 2023/1114 über Märkte für Krypto-Werte. DAC8 verwendet Begriffe, die an MiCA angeglichen sind, damit die Steuermeldung und die Regulierung des Kryptomarkts eine kompatible Terminologie nutzen.
CRS
CRS steht für Common Reporting Standard. Es ist der OECD-Rahmen für den automatischen Austausch von Informationen über Finanzkonten. CARF überträgt eine ähnliche Logik der Steuertransparenz auf Krypto-Assets.
FATCA
FATCA ist der United States Foreign Account Tax Compliance Act. Es handelt sich um ein Steuermeldesystem für ausländische Finanzkonten von US-Personen, das häufig mit CRS und CARF verglichen wird.
AEOI
AEOI steht für automatischer Informationsaustausch (automatic exchange of information). Es beschreibt Systeme, bei denen steuerlich relevante Daten an eine Behörde gemeldet und anschließend automatisch mit anderen Steuerbehörden ausgetauscht werden.
Zuständige Behörde
Eine zuständige Behörde ist die von jeder Jurisdiktion benannte Verwaltung, die gemeldete Daten erhebt und mit den Behörden anderer teilnehmender Jurisdiktionen austauscht. Im Rahmen von DAC8, CARF, CRS oder FATCA gemeldete Informationen fließen zwischen zuständigen Behörden.
Steuerwohnsitz
Der Steuerwohnsitz ist die Jurisdiktion, in der eine Person als steuerpflichtig gilt. Im Rahmen von DAC8 und CARF bestimmt er, welcher Nutzer meldepflichtig ist und an welche Behörde seine Daten übermittelt werden. Ein meldender Anbieter ermittelt ihn anhand der Selbstauskunft und der ihm zur Verfügung stehenden Informationen.
Meldepflichtiger Nutzer
Ein meldepflichtiger Nutzer ist ein Kunde oder Nutzer, dessen Steuerwohnsitz und Aktivität ihn in den Anwendungsbereich von DAC8, CARF oder eines nationalen Umsetzungsgesetzes fallen lassen.
Meldepflichtige Transaktion
Eine meldepflichtige Transaktion ist eine Krypto-Asset-Transaktion, die in die jährliche Meldung aufgenommen werden muss. Dazu können Krypto-Fiat-Tausche, Krypto-Krypto-Tausche, Übertragungen und bestimmte Zahlungstransaktionen gehören.
Sorgfaltspflicht
Die Sorgfaltspflicht (due diligence) bezeichnet die Verfahren, die ein meldender Anbieter anwenden muss, um meldepflichtige Nutzer zu identifizieren, deren Selbstauskunft zu erheben und zu überprüfen und ihren Steuerwohnsitz zu bestimmen. Sie ist die Grundlage für die Verlässlichkeit der an die zuständigen Behörden übermittelten Daten.
Selbstauskunft
Die Selbstauskunft (self-certification) ist das Verfahren, mit dem ein Nutzer einem meldenden Anbieter Informationen zu Steuerwohnsitz und Identität bereitstellt. Die Anbieter müssen prüfen, ob die Angaben nach den geltenden Regeln plausibel sind.
Wallet-Adresse
Eine Wallet-Adresse ist ein öffentlicher Blockchain-Bezeichner, der zum Empfangen oder Senden von Krypto-Assets verwendet wird. Wird sie mit einer zivilen Identität verknüpft, kann sie die öffentliche Transaktionshistorie offenlegen und Risiken schaffen, die bei gewöhnlichen Bankkontonummern nicht bestehen.
Distributed-Ledger-Adresse
Eine Distributed-Ledger-Adresse ist eine Blockchain- oder ähnliche Ledger-Adresse. Im Rahmen von DAC8 und CARF betrifft die Meldung Transaktionen und Übertragungen und nicht die Adressen selbst.