Glosario
Glosario de DAC8 y CARF
Glosario de DAC8 y CARF con las definiciones de DAC, CASP, RCASP, CRS, FATCA, MiCA, AEOI, autoridad competente, residencia fiscal, usuarios declarables y demás términos de la declaración fiscal de criptoactivos.
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Este glosario define los principales términos de DAC8, CARF y la declaración fiscal de criptoactivos. Cada entrada es un término seguido de su definición.
DAC
DAC es la Directiva 2011/16/UE relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad. Es la base jurídica del intercambio automático de información entre administraciones tributarias en la Unión Europea. Se ha modificado sucesivamente desde DAC1 hasta DAC8, ampliando cada revisión el tipo de datos intercambiados (cuentas financieras, resoluciones fiscales, precios de transferencia, plataformas digitales y, después, criptoactivos). DAC8 es la octava modificación.
DAC8
DAC8 es la Directiva (UE) 2023/2226, la octava modificación de la Directiva de la Unión Europea sobre cooperación administrativa en materia fiscal. Amplía el intercambio automático de información a las transacciones declarables de criptoactivos.
CARF
CARF significa Crypto-Asset Reporting Framework (marco de declaración de criptoactivos). Es el estándar global de la OCDE para el intercambio automático de información fiscal sobre transacciones declarables de criptoactivos entre jurisdicciones participantes.
Crypto-Asset Reporting Framework
Crypto-Asset Reporting Framework es el nombre completo de CARF. Define los proveedores obligados a declarar, los usuarios, las transacciones y los campos de datos utilizados por las administraciones tributarias participantes para la declaración de criptoactivos.
CASP
CASP significa proveedor de servicios de criptoactivos (crypto-asset service provider). En el uso de la UE, el término está estrechamente vinculado a MiCA y puede incluir exchanges, custodios, corredores, plataformas de negociación y otros proveedores de servicios de criptoactivos.
RCASP
RCASP significa proveedor de servicios de criptoactivos obligado a declarar (reporting crypto-asset service provider). Se refiere a un proveedor que debe recopilar información de diligencia debida y declarar los datos de las transacciones de criptoactivos conforme a DAC8, CARF o una normativa de aplicación relacionada.
PSAN
PSAN significa «prestataire de services sur actifs numériques» (proveedor de servicios sobre activos digitales). Es el término francés utilizado históricamente para los proveedores de servicios de activos digitales antes del marco CASP completo de MiCA.
MiCA
MiCA es el Reglamento (UE) 2023/1114 relativo a los mercados de criptoactivos. DAC8 utiliza conceptos alineados con MiCA para que la declaración fiscal y la regulación del mercado de criptoactivos compartan una terminología compatible.
CRS
CRS significa Common Reporting Standard (estándar común de declaración). Es el marco de la OCDE para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras. CARF extiende una lógica de transparencia fiscal similar a los criptoactivos.
FATCA
FATCA es la Foreign Account Tax Compliance Act de Estados Unidos. Es un régimen de declaración fiscal para cuentas financieras extranjeras mantenidas por personas estadounidenses y suele compararse con CRS y CARF.
AEOI
AEOI significa intercambio automático de información (automatic exchange of information). Describe los sistemas en los que los datos de relevancia fiscal se declaran a una autoridad y luego se intercambian automáticamente con otras administraciones tributarias.
Autoridad competente
Una autoridad competente es la administración designada por cada jurisdicción para recopilar los datos declarados e intercambiarlos con las autoridades de otras jurisdicciones participantes. La información presentada conforme a DAC8, CARF, CRS o FATCA circula entre autoridades competentes.
Residencia fiscal
La residencia fiscal es la jurisdicción en la que una persona está sujeta a tributación. En el marco de DAC8 y CARF, determina qué usuario es declarable y a qué autoridad se envían sus datos. Un proveedor obligado a declarar la establece a partir de la autocertificación y de la información de la que dispone.
Usuario declarable
Un usuario declarable es un cliente o usuario cuya residencia fiscal y actividad lo sitúan dentro del ámbito de aplicación de DAC8, CARF o una normativa nacional de transposición.
Transacción declarable
Una transacción declarable es una transacción de criptoactivos que debe incluirse en la declaración anual. Puede tratarse de intercambios de cripto a moneda fiduciaria, intercambios de cripto a cripto, transferencias y determinadas transacciones de pago.
Diligencia debida
La diligencia debida se refiere a los procedimientos que un proveedor obligado a declarar debe aplicar para identificar a los usuarios declarables, recopilar y verificar su autocertificación y determinar su residencia fiscal. Sustenta la fiabilidad de los datos enviados a las autoridades competentes.
Autocertificación
La autocertificación es el proceso por el cual un usuario facilita información de residencia fiscal e identificación a un proveedor obligado a declarar. Los proveedores deben evaluar si esa información es razonable conforme a las normas aplicables.
Dirección de monedero
Una dirección de monedero es un identificador público de blockchain utilizado para recibir o enviar criptoactivos. Cuando se vincula a la identidad civil, puede exponer el historial público de transacciones y generar riesgos que los identificadores de cuentas bancarias ordinarias no generan.
Dirección de registro distribuido
Una dirección de registro distribuido es una dirección de blockchain o de un registro similar. Conforme a DAC8 y CARF, la declaración se refiere a las transacciones y transferencias, más que a las direcciones en sí.