Glossario
Glossario DAC8 e CARF
Glossario DAC8 e CARF con definizioni di DAC, CASP, RCASP, CRS, FATCA, MiCA, AEOI, autorità competente, residenza fiscale, utenti dichiarabili e altri termini della dichiarazione fiscale crypto.
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Questo glossario definisce i principali termini di DAC8, CARF e della dichiarazione fiscale delle cripto-attività. Ogni voce è un termine seguito dalla sua definizione.
DAC
DAC è la Direttiva 2011/16/UE relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale. È la base giuridica per lo scambio automatico di informazioni tra le amministrazioni fiscali dell’Unione Europea. È stata modificata più volte, da DAC1 a DAC8, e ogni revisione ha ampliato la gamma di dati scambiati (conti finanziari, ruling, transfer pricing, piattaforme digitali e poi cripto-attività). DAC8 è l’ottava modifica.
DAC8
DAC8 è la Direttiva (UE) 2023/2226, l’ottava modifica alla direttiva dell’Unione Europea sulla cooperazione amministrativa in materia fiscale. Estende lo scambio automatico di informazioni alle transazioni dichiarabili in cripto-attività.
CARF
CARF sta per Crypto-Asset Reporting Framework. È lo standard globale dell’OCSE per lo scambio automatico di informazioni fiscali sulle transazioni dichiarabili in cripto-attività tra le giurisdizioni partecipanti.
Crypto-Asset Reporting Framework
Crypto-Asset Reporting Framework è la denominazione completa di CARF. Definisce i prestatori dichiaranti, gli utenti, le transazioni e i campi di dati utilizzati dalle amministrazioni fiscali partecipanti per la dichiarazione delle cripto-attività.
CASP
CASP sta per prestatore di servizi su cripto-attività (crypto-asset service provider). Nell’uso UE, il termine è strettamente collegato a MiCA e può comprendere exchange, custodi, broker, piattaforme di trading e altri prestatori di servizi crypto.
RCASP
RCASP sta per prestatore dichiarante di servizi su cripto-attività (reporting crypto-asset service provider). Indica un prestatore tenuto a raccogliere informazioni di due diligence e a comunicare i dati sulle transazioni in cripto-attività ai sensi di DAC8, CARF o di una normativa di attuazione correlata.
PSAN
PSAN sta per prestataire de services sur actifs numériques. È il termine francese utilizzato storicamente per i prestatori di servizi su attivi digitali, prima dell’entrata in vigore completa del regime CASP previsto da MiCA.
MiCA
MiCA è il Regolamento (UE) 2023/1114 relativo ai mercati delle cripto-attività. DAC8 utilizza concetti allineati a MiCA, in modo che la dichiarazione fiscale e la regolamentazione del mercato crypto si basino su una terminologia compatibile.
CRS
CRS sta per Common Reporting Standard. È il quadro dell’OCSE per lo scambio automatico di informazioni sui conti finanziari. CARF estende una logica di trasparenza fiscale simile alle cripto-attività.
FATCA
FATCA è il Foreign Account Tax Compliance Act degli Stati Uniti. È un regime di dichiarazione fiscale per i conti finanziari esteri detenuti da persone statunitensi ed è spesso messo a confronto con CRS e CARF.
AEOI
AEOI sta per scambio automatico di informazioni (automatic exchange of information). Descrive i sistemi in cui i dati rilevanti ai fini fiscali vengono comunicati a un’autorità e poi scambiati automaticamente con le altre amministrazioni fiscali.
Autorità competente
Un’autorità competente è l’amministrazione designata da ciascuna giurisdizione per raccogliere i dati dichiarati e scambiarli con le autorità delle altre giurisdizioni partecipanti. Le informazioni comunicate ai sensi di DAC8, CARF, CRS o FATCA circolano tra autorità competenti.
Residenza fiscale
La residenza fiscale è la giurisdizione in cui una persona è considerata soggetta a imposta. Nell’ambito di DAC8 e CARF, determina quale utente è dichiarabile e a quale autorità vengono inviati i suoi dati. Un prestatore dichiarante la stabilisce a partire dall’autocertificazione e dalle informazioni di cui dispone.
Utente dichiarabile
Un utente dichiarabile è un cliente o utente la cui residenza fiscale e attività lo collocano nell’ambito di applicazione di DAC8, CARF o di una normativa nazionale di attuazione.
Transazione dichiarabile
Una transazione dichiarabile è una transazione in cripto-attività che deve essere inclusa nella dichiarazione annuale. Può comprendere scambi crypto-fiat, scambi crypto-crypto, trasferimenti e alcune transazioni di pagamento.
Due diligence
La due diligence indica le procedure che un prestatore dichiarante deve applicare per identificare gli utenti dichiarabili, raccogliere e verificare la loro autocertificazione e determinarne la residenza fiscale. È alla base dell’affidabilità dei dati inviati alle autorità competenti.
Autocertificazione
L’autocertificazione è il processo con cui un utente fornisce a un prestatore dichiarante informazioni sulla residenza fiscale e sull’identità. I prestatori devono valutare se tali informazioni sono ragionevoli in base alle norme applicabili.
Indirizzo di wallet
Un indirizzo di wallet è un identificatore pubblico su blockchain utilizzato per ricevere o inviare cripto-attività. Se collegato a un’identità civile, può rivelare lo storico pubblico delle transazioni e creare rischi che gli identificatori di un conto bancario ordinario non creano.
Indirizzo su registro distribuito
Un indirizzo su registro distribuito è un indirizzo su blockchain o su un registro simile. Ai sensi di DAC8 e CARF, la dichiarazione riguarda le transazioni e i trasferimenti piuttosto che gli indirizzi stessi.