Capire la DAC8
Ambito della DAC8: attività, prestatori e utenti
Il perimetro della DAC8: cripto-attività dichiarabili, prestatori tenuti alla comunicazione, utenti dichiarabili ed esclusioni.
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La DAC8 ruota attorno a tre domande: quali attività sono dichiarabili, quali prestatori devono comunicare, e quali utenti sono dichiarabili?
Risposta breve
La DAC8 copre le cripto-attività in modo ampio, facendo riferimento al diritto europeo delle cripto-attività e in particolare alle definizioni della MiCA. L’onere della comunicazione ricade sui prestatori di servizi per le cripto-attività tenuti alla comunicazione, ossia gli operatori che effettuano o facilitano transazioni dichiarabili. Gli utenti dichiarabili sono le persone fisiche e le entità che un prestatore deve collegare a una residenza fiscale rilevante.
Quanto più ampio è il perimetro, tanto più l’attività crypto ordinaria viene trascinata nella comunicazione automatica, e tanto più sensibile diventa il database risultante.
Dati chiave
| Elemento | Dettaglio |
|---|---|
| Base giuridica | Direttiva (UE) 2023/2226 (DAC8), con definizioni allineate al Regolamento MiCA (UE) 2023/1114 |
| Attività nell’ambito | Rappresentazioni digitali di valore o diritti che possono essere trasferite e memorizzate elettronicamente tramite registro distribuito o tecnologia simile |
| Esempi di attività | Criptovalute, alcune stablecoin, token utilizzati per pagamento o investimento, alcuni attivi tokenizzati |
| Prestatori tenuti alla comunicazione | Exchange, broker, servizi di custodia, servizi di pagamento crypto, e operatori che effettuano o facilitano transazioni dichiarabili |
| Criterio del prestatore | La capacità di effettuare, facilitare o prendere parte a una transazione dichiarabile (non solo un classico marketplace) |
| Utenti dichiarabili | Persone fisiche o entità collegate a una residenza fiscale rilevante; per le entità, possono essere identificate anche le persone di controllo |
| Fattore scatenante | Non solo un evento fiscale evidente: la raccolta di dati può essere molto più ampia della dichiarazione volontaria di una plusvalenza |
Cripto-attività dichiarabili
La DAC8 si basa sulla logica regolamentare europea per le cripto-attività, in particolare le definizioni della MiCA. L’ambito riguarda le rappresentazioni digitali di valore o diritti che possono essere trasferite e memorizzate elettronicamente tramite registro distribuito o tecnologia simile.
In pratica, l’ambito può coprire criptovalute, alcune stablecoin, token utilizzati per finalità di pagamento o investimento, e alcuni attivi tokenizzati.
Prestatori tenuti alla comunicazione
Gli obblighi ricadono sui prestatori di servizi per le cripto-attività tenuti alla comunicazione. Questo può includere exchange, broker, servizi di custodia, servizi di pagamento crypto, e operatori che effettuano o facilitano transazioni dichiarabili.
La DAC8 non si limita quindi a un classico marketplace. Il criterio chiave è la capacità del prestatore di effettuare, facilitare o comunque prendere parte a transazioni dichiarabili.
Utenti dichiarabili
Gli utenti dichiarabili sono quelli che un prestatore deve collegare a una residenza fiscale rilevante, in particolare persone fisiche o entità la cui residenza fiscale le rende rilevanti per un’autorità fiscale dell’UE. Le entità possono comportare anche l’identificazione delle persone di controllo.
Il punto importante è che la DAC8 non è attivata solo da un evento fiscale evidente per l’utente. Può creare una raccolta di dati molto più ampia della dichiarazione volontaria di una plusvalenza.
Perché l’ambito è importante
Quanto più ampio è il perimetro, tanto più l’attività crypto ordinaria viene trascinata nella comunicazione automatica. Ecco perché la definizione di prestatori, trasferimenti e transazioni dichiarabili è centrale nel dibattito sulla proporzionalità.
Perché l’ambito è sensibile
Quanto più ampio è il perimetro, tanto più attraente diventa il database risultante per attori malintenzionati, insider corrotti o regimi abusivi.
Nel caso delle cripto-attività, la posta in gioco non è solo amministrativa: i dati possono aiutare a collegare una persona a un attivo liquido, rapidamente trasferibile e talvolta visibile on-chain.