DAC8-Geltungsbereich: Vermögenswerte, Anbieter und Nutzer

DAC8 dreht sich um drei Fragen: Welche Vermögenswerte sind meldepflichtig, welche Anbieter müssen melden, und welche Nutzer sind meldepflichtig?

Kurzantwort

DAC8 erfasst Krypto-Assets breit, unter Bezugnahme auf das EU-Kryptorecht und insbesondere die MiCA-Definitionen. Die Meldepflicht liegt bei den meldepflichtigen Krypto-Dienstleistern, also Akteuren, die meldepflichtige Transaktionen ausführen oder ermöglichen. Meldepflichtige Nutzer sind die natürlichen und juristischen Personen, die ein Anbieter einem relevanten Steuerwohnsitz zuordnen muss.

Je breiter der Anwendungsbereich, desto mehr gewöhnliche Kryptoaktivität wird in die automatische Meldung einbezogen, und desto sensibler wird die entstehende Datenbank.

Wichtige Fakten

Punkt	Detail
Rechtsgrundlage	Richtlinie (EU) 2023/2226 (DAC8), mit Definitionen in Anlehnung an die MiCA-Verordnung (EU) 2023/1114
Erfasste Vermögenswerte	Digitale Darstellungen von Wert oder Rechten, die elektronisch mittels Distributed-Ledger- oder ähnlicher Technologie übertragen und gespeichert werden können
Beispiele für Vermögenswerte	Kryptowährungen, bestimmte Stablecoins, für Zahlungs- oder Anlagezwecke genutzte Token, bestimmte tokenisierte Vermögenswerte
Meldende Anbieter	Börsen, Broker, Verwahrdienste, Krypto-Zahlungsdienste sowie Akteure, die meldepflichtige Transaktionen ausführen oder ermöglichen
Anbieterkriterium	Die Fähigkeit, eine meldepflichtige Transaktion auszuführen, zu ermöglichen oder daran teilzunehmen (nicht nur ein klassischer Marktplatz)
Meldepflichtige Nutzer	Natürliche oder juristische Personen mit relevantem Steuerwohnsitz; bei juristischen Personen können auch beherrschende Personen identifiziert werden
Auslöser	Nicht nur ein offensichtliches steuerpflichtiges Ereignis: Die Datenerfassung kann weit über die freiwillige Erklärung eines Kapitalgewinns hinausgehen

Meldepflichtige Krypto-Assets

DAC8 stützt sich auf die EU-Regulierungslogik für Krypto-Assets, insbesondere die MiCA-Definitionen. Der Anwendungsbereich zielt auf digitale Darstellungen von Wert oder Rechten ab, die elektronisch mittels Distributed-Ledger- oder ähnlicher Technologie übertragen und gespeichert werden können.

In der Praxis kann der Anwendungsbereich Kryptowährungen, bestimmte Stablecoins, für Zahlungs- oder Anlagezwecke genutzte Token und bestimmte tokenisierte Vermögenswerte umfassen.

Meldende Anbieter

Die Pflichten liegen bei den meldepflichtigen Krypto-Dienstleistern. Dazu können Börsen, Broker, Verwahrdienste, Krypto-Zahlungsdienste sowie Akteure gehören, die meldepflichtige Transaktionen ausführen oder ermöglichen.

DAC8 ist somit nicht auf einen klassischen Marktplatz beschränkt. Entscheidend ist die Fähigkeit des Anbieters, meldepflichtige Transaktionen auszuführen, zu ermöglichen oder anderweitig daran teilzunehmen.

Meldepflichtige Nutzer

Meldepflichtige Nutzer sind jene, die ein Anbieter einem relevanten Steuerwohnsitz zuordnen muss, insbesondere natürliche oder juristische Personen, deren Steuerwohnsitz sie für eine EU-Steuerbehörde relevant macht. Bei juristischen Personen kann auch die Identifizierung beherrschender Personen erforderlich sein.

Wichtig ist, dass DAC8 nicht nur durch ein offensichtliches steuerpflichtiges Ereignis des Nutzers ausgelöst wird. Sie kann eine Datenerfassung schaffen, die weit über die freiwillige Erklärung eines Kapitalgewinns hinausgeht.

Warum der Anwendungsbereich wichtig ist

Je breiter der Anwendungsbereich, desto mehr gewöhnliche Kryptoaktivität wird in die automatische Meldung einbezogen. Deshalb steht die Definition von Anbietern, Übertragungen und meldepflichtigen Transaktionen im Zentrum der Verhältnismäßigkeitsdebatte.

Warum der Anwendungsbereich sensibel ist

Je breiter der Anwendungsbereich, desto attraktiver wird die entstehende Datenbank für Angreifer, korrupte Insider oder missbräuchliche Regime.

Im Fall von Krypto sind die Einsätze nicht nur administrativer Natur: Die Daten können dazu beitragen, eine Person mit einem Vermögenswert zu verknüpfen, der liquide, schnell übertragbar und mitunter on-chain sichtbar ist.