Acción legal
La alternativa: solicitudes específicas de información
Por qué las solicitudes de información fiscal específicas y motivadas son más seguras que el reporte cripto automático masivo.
Actualizado el
Respuesta breve
El derecho francés ya ofrece a las autoridades fiscales una herramienta para obtener información de terceros: el derecho de comunicación (droit de communication), codificado en los artículos L. 81 y siguientes del Código de Procedimiento Tributario. Se dirige a un contribuyente identificado, dentro de una investigación abierta, y no requiere recopilar de antemano los datos de todos los usuarios de criptoactivos. Cuando una medida menos intrusiva logra el mismo objetivo, la recopilación masiva organizada por DAC8 resulta, por construcción, desproporcionada.
Datos clave
| Elemento | Valor |
|---|---|
| Base legal | Artículos L. 81 y siguientes del Código de Procedimiento Tributario |
| Objetivo (derecho de comunicación) | Contribuyentes identificados bajo investigación |
| Objetivo (DAC8) | Todos los titulares declarables (~54 M) |
| Bases de datos de DAC8 | 27 (una por Estado miembro), millones de entradas cada una |
| Estándar existente | Arte, lingotes, inmuebles en el extranjero (formulario 3916), cuentas de valores |
| Método | Solicitud motivada, nunca acceso permanente |
Una herramienta específica, ya disponible
Codificado en los artículos L. 81 y siguientes del Código de Procedimiento Tributario, el derecho de comunicación permite a la administración solicitar a terceros (bancos, proveedores de servicios y, ahora, PSCA) información precisa sobre un contribuyente identificado, dentro de una investigación abierta.
El modelo es específico: la administración tiene una necesidad concreta y solicita los datos pertinentes para esa necesidad. No requiere recopilar de antemano los datos de todos los usuarios de criptoactivos. Los datos permanecen en poder de los terceros, en lugar de multiplicarse y compartirse en bases de datos centralizadas.
DAC8 invierte la lógica
DAC8 invierte este razonamiento: recopila primero conjuntos de datos amplios y luego los pone a disposición para un uso posterior. En el caso de las criptomonedas, esto crea un riesgo de seguridad desproporcionado. El derecho de comunicación, en cambio, preserva la capacidad de investigación de la administración sin crear una base de datos amplia que exponga a millones de titulares y a sus familias.
La prueba de proporcionalidad: DAC8 falla en las tres condiciones
El artículo 52 de la Carta de los Derechos Fundamentales exige que cualquier limitación de los derechos fundamentales sea necesaria, adecuada y proporcionada. DAC8 falla en las tres:
- No es necesaria: ya existe en el derecho francés un mecanismo menos intrusivo, el derecho de comunicación.
- No es adecuada: los titulares migran fuera del perímetro, vaciando la directiva de su sustancia.
- No es proporcionada: exposición física de decenas de millones de personas; una recopilación de datos que excede con creces la finalidad fiscal.
El estándar para cualquier otro activo
El derecho de comunicación ya es el estándar para casi todos los activos que poseen los ciudadanos europeos: arte, lingotes, inmuebles en el extranjero (formulario 3916), cuentas de valores. La administración los obtiene mediante una solicitud motivada, nunca mediante acceso permanente. Los criptoactivos no justifican ninguna excepción.
Una comparación directa
| Criterio | DAC8 (recopilación automática) | Derecho de comunicación (específico) |
|---|---|---|
| Personas afectadas | Todos los titulares declarables (~54 M) | Contribuyentes bajo investigación |
| Datos recopilados | Identidad (incl. domicilio) + transacciones y transferencias cripto | Estrictamente necesarios |
| Superficie de ataque | 27 bases de datos × millones de entradas | Bases de datos dispersas y compartimentadas |
| Coste para los PSCA | Reporte anual masivo | Respuesta a solicitudes puntuales |
| Coste para la administración | Almacenamiento y procesamiento masivos | Coste marginal por investigación |
| Incentivo para el usuario | Abandonar el perímetro regulado | Permanecer dentro del marco cumplidor |
| Efecto disuasorio | Débil (elusión fácil) | Fuerte (riesgo específico) |
| Compatibilidad con MiCA | Incentivo a salir del perímetro | Refuerza a los PSCA regulados |
| Proporcionalidad | Cuestionable | Nativa |
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Carta de los Derechos Fundamentales de la UE, art. 7, 8 y 52 · Código de Procedimiento Tributario, art. L. 81 y siguientes · Jurisprudencia del TJUE, FATCA y RGPD.